Самые дорогие виды диагностирования и лечения, как правило, не покрываются обязательной медицинской страховкой, да и программы добровольного медицинского страхования (ДМС) не всегда предусматривают нужные процедуры.
В таких случаях пациентам приходится оплачивать необходимые обследования и медицинские услуги за свой счет или обходиться без лечения, если личный бюджет не позволяет оплачивать дорогостоящие услуги. Однако в некоторых ситуациях граждане имеют право на возмещение стоимости диагностики и даже лечения.
Во-первых, на такое возмещение могут претендовать работники, пострадавшие от несчастных случаев на производстве, а также приобретшие профессиональные заболевания – им расходы на постановку диагноза и лечение должен покрывать работодатель, которому выплаченные суммы впоследствии компенсирует Фонд социального страхования (ФСС РФ).
Во-вторых, могут быть возмещены расходы на диагностику и лечение, которые были понесены из-за причинения вреда его здоровью другим лицом. Возмещение расходов в таких случаях регулируется гражданским законодательством.
Если же на компенсацию расходов гражданин не имеет права, он может не платить подоходный налог с сумм, потраченных на лечение, – такое право предоставлено ему Налоговым кодексом РФ.
Разберем каждый из этих случаев подробнее.
Возмещение расходов за счет ФСС РФ
Согласно ст. 21 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) работник имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением им трудовых обязанностей, и на компенсацию морального вреда в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а в соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать ему такой вред. Статьей 8 Федерального закона № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон № 125-ФЗ) установлены виды обеспечения работников по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Одним из видов такого обеспечения является оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая. К дополнительным расходам относятся в том числе расходы на диагностику и лечение.
В частности, страховые выплаты предназначены на лечение застрахованного (то есть работника), осуществляемое на территории РФ непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве и до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности. Оплачивается также приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода, равно как и посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пациентом, в том числе осуществляемый членами его семьи. Страховые выплаты покрывают и медицинскую реабилитацию в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, в том числе по путевке, включая оплату лечения, проживания и питания застрахованного. В необходимых случаях оплачивается даже проезд, проживание и питание лица, сопровождающего пациента, а также отпуск застрахованного на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно. Оплата расходов осуществляется почтовым переводом по месту жительства работника либо перечислением на его лицевой счет в кредитной организации (п. 50 Положения об оплате дополнительных расходов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286). Оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого за весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно, а также лечение застрахованного лица непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве оплачивает работодатель. Ему эту сумму затем возмещает ФСС РФ.
Условия, размеры и порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц определены Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286.
ФСС РФ назначает выплаты только после подачи пострадавшим (доверенным лицом или лицом, имеющим право на получение страховых выплат) заявления и представляемого работодателем (работником) перечня документов, установленного п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ. Соответственно, для назначения выплат пострадавший (чаще всего через работодателя) подает в отделение ФСС РФ по месту регистрации заявление и следующие документы:
- акт о несчастном случае по форме Н-1 (или справку о профзаболевании);
- справку о среднемесячном заработке;
- заключение медицинской экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности;
- заключение медицинской экспертизы о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации;
- программу реабилитации;
- документ, подтверждающий нахождение в трудовых отношениях со страхователем.
Расходы на обследования и медицинские услуги не облагаются страховыми взносами в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, страховыми взносами от несчастных случаев на производстве, если их выдача обусловлена Программой реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве, выданной учреждением медико-социальной экспертизы.
Таким образом, работник, пострадавший вследствие несчастного случая на производстве или вынужденный лечиться от профессионального заболевания, должен пройти медосмотр, в соответствии с которым составляется программа реабилитации пострадавшего. В этой программе содержатся, в частности, рекомендации врача и рецепты на приобретение лекарственных препаратов. Программа реабилитации остается у работодателя, а вот рецепты или их копии, а также кассовые чеки из медицинского учреждения должен сохранить работник. Именно по этим документам ему будут компенсированы расходы на лечение.
Возмещение вреда здоровью
В соответствии со ст. 1085 Гражданского кодекса РФ при причинении гражданину увечья или при ином повреждении его здоровья возмещению подлежат расходы, вызванные повреждением здоровья, в том числе на приобретение лекарств. Это общее правило, и следует иметь в виду, что отраслевыми нормативно-правовыми актами (например, Воздушным кодексом РФ) могут быть предусмотрены более конкретные варианты возмещения расходов, максимальные суммы возмещения и т.п.
Основная сложность возмещения расходов на лечение при причинении вреда здоровью гражданина обычно заключается в том, что лицо, виновное в причинении такового, либо отказывается признавать свою вину, либо не согласно с суммой возмещения. В таких случаях свое право на компенсацию стоимости лечения приходится отстаивать в суде. Однако и судебное разбирательство не всегда заканчивается в пользу пострадавшего. Связано это с отсутствием по многим заболеваниям и травмам утвержденных федеральных или региональных стандартов диагностики и лечения, методик определения убытков. Кроме того, почти всегда есть “дорогая” и “дешевая” схема лечения болезни, хотя они и не являются полностью равноценными.
Отдельный вопрос с затратами на диагностику: в силу отсутствия перечней диагностических процедур, которые необходимо проводить при определенном виде травм и заболеваний, обосновать необходимость некоторых обследований и анализов, особенно дорогостоящих, подчас бывает непросто.
Суду обычно необходимо установить причинную связь между вредом здоровью (жизни) гражданина и поведением причинителя вреда. В одних случаях причинная связь очевидна и не вызывает проблем у суда, в других требует дополнительного доказывания. Обычно этот вопрос ставится на разрешение судебно-медицинской экспертизы.
В любом случае, лицо, пострадавшее от действий другого лица – в ДТП, из-за неправильных действий медперсонала, невыполнении техники безопасности ответственными лицами и т.п., – имеет право потребовать возмещения расходов на необходимые диагностику и лечение у виновного (или у его страховой компании), и в случае его отказа обратиться в суд. Поэтому документы, подтверждающие такие расходы, а также результаты медицинских освидетельствований и экспертиз, обосновывающих необходимость приобретения лекарств, следует сохранять.
Налоговые вычеты
Потратившись на обследования и лечение, гражданин вправе получить вычет по НДФЛ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ “медицинские” вычеты предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лекарственные средства и услуги по лечению, предоставленные ему (ей) или его супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет. Общий размер социального вычета в год (на образование, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение, на накопительную часть трудовой пенсии) не должен превышать 120 000 руб.
К вычету можно представлять следующие суммы:
- стоимость услуг по лечению, в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ;
- стоимость медикаментов, в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ, назначенных лечащим врачом;
- суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам ДМС, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Перечень указанных медицинских услуг и Перечень лекарственных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 “Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета”. В него вошли следующие услуги:
- по диагностике и лечению, оказываемые скорой медицинской помощью;
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в амбулаторно-поликлинических условиях (включая проведение медицинской экспертизы);
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в условиях стационара (включая проведение медицинской экспертизы);
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в санаторно-курортных учреждениях;
- по санитарному просвещению.
Подтвердить получение и оплату медицинских услуг можно Справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма этой справки утверждена совместным Приказом Минздрава России № 289 и МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001.
Кроме справки для получения вычета необходимо подать в бухгалтерию работодателя или напрямую в налоговую инспекцию следующие документы:
- платежные документы;
- договор с медицинским учреждением;
- копию лицензии медучреждения;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщик оплатил медицинские услуги и лечение за своего супруга;
- копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если оплачено лечение родителей;
- копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если оплачены медицинские услуги за его ребенка в возрасте до 18 лет;
- справки по форме 2-НДФЛ.
Документы:
Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”;
Постановление Правительства РФ от 15.05.2006 № 286 “Об утверждении Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”;
Приказ Минздравсоцразвития России от 14.12.2006 № 842 “Об утверждении Разъяснения о порядке оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.
