Рождение ребенка – всегда большая радость. Однако работодатель редко бывает рад декрету. Бухгалтеру же – все равно, а ведь правильность начисления пособий в период беременности зависит именно от него! К сожалению, не так редко бухгалтеры допускают ошибки. Поэтому будущей маме лучше позаботиться о своей «экономической безопасности» самостоятельно. А наша статья расскажет вам о пособиях, которые женщина получает до родов.
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности
Размер единовременного пособия с 2010 года с учетом индексации составляет 412,08 рубля. Чтобы его получить, женщина уже на раннем сроке беременности (до 12 недель) должна встать на учет в женскую консультацию и получить справку об этом. Такой порядок закреплен ст. 10, 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н. Выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам.
Пособие по беременности и родам
Это пособие не имеет фиксированного размера – выплачивается в размере 100% от среднего заработка, сразу за весь период отпуска по беременности и родам. Средний заработок при этом рассчитывается за последние 12 календарных месяцев работы на последнем месте. Размер, особенности расчета и условия выплаты установлены ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.
Стоит оговориться, что средний дневной заработок не может быть выше установленного законодательством. Он рассчитывается, исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, разделенной на 365. Так, в 2010 году она составила 415000 рублей. Следовательно, максимальная сумма дневного пособия в прошлом году была равна 1136,99 рубля (415000 рублей / 365 дней).
Пример расчета пособия при среднем дневном заработке меньше 1136,99 рублей
Предположим, женщина зарабатывает 15000 рублей в месяц. В течение расчетных 12 месяцев работала без отпуска. Срок отпуска по беременности и родам – 140 дней.
Шаг 1. Рассчитаем средний дневной заработок: 15000 рублей х 12 месяцев / 365 дней = 493,15 рубля.
Шаг 2. Установим, превышает ли он максимальную сумму дневного пособия. Очевидно, что 493,15 рубля. меньше 1136,99 рубля. Поэтому дневная сумма пособия будет равна среднему дневному заработку, то есть 493,15 рубля.
Шаг 3. Умножим эту сумму на количество дней в отпуске: 493,15 рубля х 140 дней = 69041 рубль.
Пример расчета пособия при среднем дневном заработке больше 1136,99 рублей
Рассмотрим ту же ситуацию, только предположим, что оклад женщины составляет 45000 рублей.
Шаг 1. Рассчитаем средний дневной заработок: 45000 рублей х 12 месяцев / 365 дней = 1479,45 рубля.
Шаг 2. Он превышает максимальную сумму дневного пособия, поэтому пособие по беременности и родам будет рассчитываться не из 1479,45 рубля, а из 1136,99 рубля.
Шаг 3. Умножим эту сумму на количество дней в отпуске: 1136,99 рубля х 140 = 159178,6 рубля.
Что касается страхового стажа, то при выплате пособия по беременности и родам он не имеет значения. Однако если стаж меньше 6 месяцев, пособие рассчитывается иначе – сумма пособия в месяц не может превышать МРОТ, который в 2010 году был равен 4330 рублям (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ). Если исчисленная сумма пособия превышает МРОТ, пособие рассчитывается путем умножения размера дневного пособия, исчисленного из МРОТ, на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам в данном календарном месяце. Порядок расчета закреплен в п. 20 Положения.
Пример расчета пособия женщине, страховой стаж которой меньше 6 месяцев
Допустим, оклад работницы составляет 4400 рублей. Она отработала 5 месяцев (например, с 1 июня по 31 октября 2010 года, 153 календарных дня). Срок отпуска по беременности и родам – 140 дней (с 1 ноября по 20 марта 2011 года).
Шаг 1. Рассчитаем дневное пособие, исчисленное из среднего дневного заработка: 4400 рублей х 5 месяцев / 153 дня х 100% = 143,79 рубля.
Шаг 2. Рассчитаем максимальную величину дневного пособия, исходя из МРОТ: 4330 рублей / 31 день = 139,68 рубля (если в месяце 31 календарный день) – 4330 рублей / 30 дней = 144,33 рубля (если в месяце 30 календарных дней) – 4330 рублей / 28 дней = 154,64 рубля (если в месяце 28 календарных дней)
Шаг 3. Установим, в каких месяцах отпуска дневное пособие превышает максимальную величину дневного пособия.
В ноябре 30 дней. Максимальная величина дневного пособия для 30-дневного месяца – 144, 33 рубля, она превышает исчисленную из среднего заработка сумму дневного пособия (143,79 рубля). Соответственно, расчет пособия по беременности и родам в ноябре производится исходя из суммы дневного пособия, равной 143,79 рубля.
В декабре, январе и марте по 31 дню. Максимальная величина дневного пособия для 31-дневного месяца – 139,68 рубля, то есть меньше, чем исчисленная из среднего заработка сумма дневного пособия (143, 79 рубля). Поэтому пособие за эти месяцы исчисляются исходя из дневного пособия, равного 139,68 рубля.
В феврале 28 дней. Максимальная величина дневного пособия – 154,64 рубля, она превышает исчисленную из среднего заработка сумму дневного пособия (143,79 рубля). Поэтому дневное пособие в феврале равно 143,79 рубля.
Шаг 4. Рассчитаем сумму пособия для каждого месяца. Ноябрь: 143,79 х 30 = 4313,7 рубля Декабрь: 139,68 x 31 = 4330,08 рубля Январь: 139,68 x 31 = 4330,08 рубля Февраль: 143,79 х 28 = 4026,12 рубля Март: 139,68 х 20 = 2793,6 рубля
Шаг 5. Сложим эти величины. Сумма пособия будет составлять 19793,58 рубля.
Как при расчете учитывать премии?
Если ежемесячные премии и вознаграждения выплачиваются вместе с зарплатой, то при расчете суммы пособия они включаются в заработок. Все остальные вознаграждения – по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) – включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.
Пример расчета пособия, если работнице были начислены премии
Допустим, должностной оклад работницы составляет 30000 рублей. За расчетный период (12 месяцев) ей начислено четыре квартальных премии в размере 30000 рублей каждая, все 12 месяцев отработаны полностью.
Шаг 1. Рассчитаем общую сумму зарплаты: 30000 рублей х 12 месяцев + 30000 рублей х 4 = 480000 рублей.
Шаг 2. Посчитаем средний дневной заработок: 480000 рублей / 365 дней = 1315,07 рубля. Максимальный размер дневного пособия – 1136,99 рубля. Средний дневной заработок (1315,07 рубля) его превышает, значит, пособие будет выплачено исходя из максимальной величины дневного пособия, равного 1136,99 рубля.
Шаг 3. Умножим эту сумму на количество дней в отпуске: 1136,99 рубля х 140 = 159 178,6 рубля.
Какие еще суммы учитываются при расчете среднего заработка?
Все, с которых организация платит страховые взносы в ФСС РФ – любые выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. Исключение составляют:
- Оплата командировочных расходов, в том числе суточные
- Некоторые виды материальной помощи
- Стоимость специального питания, выдаваемого на вредных производствах
- Суммы пособий, в том числе по временной нетрудоспособности
- Суммы оплаты за профессиональное обучение работницы
Есть ли особенности исчисления пособия при совместительстве?
Если женщина работает по совместительству у одного работодателя, то и пособие будет одно. Однако при его расчете будут учитываться выплаты как по основному месту работы, так и за внутреннее совместительство (с соблюдением ограничения по максимальной величине пособия). Если же она работает у разных работодателей, пособие будет начислено каждым из них. При этом для каждого места работы берется свой листок нетрудоспособности, в котором указывается, является эта работа основной или совместительством. Порядок расчета пособия – тот же. Только сравнивать сумму среднего дневного заработка и максимальную сумму дневного пособия будет каждый из работодателей.
Облагаются ли эти пособия НДФЛ?
Ни в коем случае (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Пособия, о которых мы сказали, могут быть выплачены только самой будущей матери.
